Самозанятые и как ими стать?

Все наши сетования по поводу того, чего мы лишены, проистекают от недостатка благодарности за то, что мы имеем

Даниэль Дефо

Предлагаем в статье рассмотреть такую категорию граждан как самозанятые, определить условия и преимущества постановки на налоговый учет таких граждан, а также рассмотреть новые возможности для самозанятых.

Государственная политика способствует постоянному увеличению количества самозанятых граждан. Как отметил руководитель ФНС на «правительственном часе» в Совете Федерации, состоявшемся 10 февраля 2021 г., количество самозанятых налогоплательщиков в 2021 г. составило 1,7 млн. человек.

Самозанятые граждане – это граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, которые ведут самостоятельно трудовую деятельность и являются плательщиками налога на профессиональный доход (далее также – НПД).

НПД — это специальный налоговый режим, который в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон) введен в Налоговый кодекс России в порядке эксперимента.

Процесс введения такого налогового режима на территории отдельных субъектов России в качестве эксперимента начался 1 января 2019 г. (в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)) и с 1 января 2020 г. (в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан).

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 101-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» позволил участниками эксперимента стать всем регионам России.

С 1 июля 2020 г. областным законом от 29 мая 2020 г. № 265-17-ОЗ "О введении на территории Архангельской области специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" НПД введен и на территории Архангельской области. Документ опубликован 29 мая 2020 г.: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/2900202005290011

В настоящее время НПД действует во всех субъектах Российской Федерации.

Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 г. включительно. В течение десяти лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в Федеральный закон в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов.

В соответствии с Федеральным законом гражданин может стать самозанятым, если он:

- зарабатывает до 2,4 млн. рублей в год;

- при осуществлении деятельности не имеет работодателя, с которым заключен трудовой договор;

- не привлекает наемных работников по трудовым договорам;

- занимается разрешенной для такого налогового режима деятельностью, например, оказывает услуги (фото- и видеосъемка на заказ, проведение мероприятий, услуги няни, репетитора, дизайнера и так далее), или продает созданное своими руками, сдает квартиру.

Самозанятым может стать гражданин в возрасте от 18 лет.

Несовершеннолетние (14 – 18 лет) также могут быть самозанятыми, если они выполнят одно из условий и не являются индивидуальными предпринимателями.

ФНС России в своем письме от 13 февраля 2019 г. N СД-4-3/2440@ разъяснило, кто может стать самозанятым в возрасте от 14 лет до 18 лет:

  • вступивший в брак и ставший вследствие этого дееспособным;
  • родители или попечители такого несовершеннолетнего дали письменное согласие на это;
  • суд или органы опеки признали его полностью дееспособным в установленном порядке.

Граждане стран Евразийского экономического союза – Армении, Беларуси, Казахстана или Киргизии – тоже могут платить НПД. Для этого понадобится только получить ИНН в России и учетную запись в Личном кабинете налогоплательщика – физического лица.

В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Федерации для целей применения специального налогового режима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год.

При изменении места ведения деятельности физическое лицо считается ведущим деятельность на территории другого субъекта Российской Федерации начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект Российской Федерации.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Какие налоги и в какие сроки нужно платить

Самозанятые платят налог по двум ставкам:

  • 4 процента – с поступлений от физических лиц;
  • 6 процентов – с поступлений от ИП и юридических лиц.

НПД надо платить только за те месяцы, когда был доход. Если ничего не заработали, платить НПД не нужно.

Платить надо только с доходов от своей профессиональной деятельности, то есть тех денег, которые заплатил клиент. Например, гражданин оказывает услуги репетитора, соответственно заплатить НПД нужно будет только с доходов от этих услуг, налог не нужно платить с переводов от родственников или друзей.

НПД платят раз в месяц. В течение месяца самозанятый отчитывается о доходе, а потом ФНС России сама считает налог и не позднее 12 числа следующего месяца присылает квитанцию об оплате. Ее нужно оплатить до 25 числа того же месяца.

Как стать самозанятым?

Регистрация в качестве самозанятого сопровождается подачей заявления о постановке на налоговый учет и возможна следующими способами:

- через специальное мобильное приложение «Мой налог»;

- через личный кабинет самозанятых на сайте ФНС России;

- через кредитную организацию (например, используя мобильное приложение «Сбербанк Онлайн», сервис «Свое дело»).

Новые возможности

Помимо известных преимуществ самозанятости (например, простая регистрация, официальный статус и подтверждение доходов, низкие налоговые ставки, налоговый вычет в размере 10 тыс. рублей), следует отметить, что:

— начиная с марта 2020 г. льготные условия участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках юридических лиц распространены на самозанятых граждан (статья 8 Федерального закона «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»).

Теперь самозанятые смогут подавать свои заявки на участие в госзакупках только среди субъектов малого предпринимательства:

в отношении таких закупок у госзаказчиков действует квота (минимальный объем заказа у малого бизнеса составляет 20 процентов);

закупки проводятся в электронном виде на конкурентной основе;

сокращен предельный срок оплаты по договорам, и снижены требования по сумме обеспечения заявок на участие;

— начиная с конца 2020 г., самозанятые граждане получили доступ к мерам поддержки, предусмотренным проектом «Развитие малого и среднего предпринимательства» в рамках госпрограммы «Экономическое развитие и инновационная экономика».

Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства России от 15 апреля 2014 г. № 316 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика» и приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2020 г. № 573.

В числе таких мер, в частности, обеспечение доступа к кредитным и иным финансовым ресурсам, развитие системы поручительств и независимых гарантий по обязательствам, основанным на кредитных договорах, договорах займа, договорах финансовой аренды (лизинга), договорах о предоставлении банковской гарантии и иных договорах;

— остаток не использованного в 2020 г. налогового вычета подлежит применению с 1 января 2021 г. (статья 12 Федерального закона);

— для лица, вставшего на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход после 1 июня 2020 г., остаток налогового вычета, не использованного в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 г. в размере, не превышающем 10 тыс. рублей (статья 12 Федерального закона).


Информация, предоставленная в данном материале, не является юридической консультацией и может оказаться не применимой в конкретной ситуации. Для получения квалифицированной платной или бесплатной юридической помощи Вам следует обратиться к юристу (адвокату), специализирующемуся в соответствующих вопросах, с предоставлением необходимых документов по делу.

Статья подготовлена на основе анализа нормативных правовых актов по состоянию на 17 апреля 2021 года, поэтому при использовании указанной информации необходимо учитывать те изменения, которые будут внесены в законодательство после этого.

Вернуться к списку