Налоговый вычет и налоговые льготы

pagetitle

Налоговый вычет - это хороший способ улучшить свое финансовое положение. Под налоговым вычетом понимается сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог на доходы физических лиц. Налоговый вычет также может выражаться в возможности возврата части ранее уплаченного налога на доходы физического лица.

Следует иметь ввиду, что возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Всего Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

 

  1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
  2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
  3. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
  4. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
  5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 20.1 НК РФ);
  6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Налоговый вычет может получить гражданин, если он является налоговым резидентом и получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.

Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц, для каждой из которых установлен свой фиксированный размер вычета от 500 руб. до 3000 руб.

Такие налоговые вычеты могут применяться налогоплательщиками, указанными в пп. 1, 2 и 4 п.1 ст. 218 НК РФ (например, инвалидам Великой Отечественной войны, «чернобыльцам», героям Советского Союза и др.).

Также можно получить стандартный налоговый вычет на ребенка. Данный вид налогового вычета предоставляется родителям (в том числе приемным), супругам родителей, усыновителям, опекунам или попечителям на первого и второго ребенка 1400 руб., на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб., на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы 3000 руб. Следует отметить, что вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 280000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Налоговым законодательством предусмотрено пять видов социальных налоговых вычетов, связанных с расходами на:

  • благотворительность;
  • обучение;
  • лечение и приобретение медикаментов;
  • негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
  • накопительную часть трудовой пенсии.

Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального вычета можно не позднее трех лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, в котором были произведены социальные расходы.

Размер социальных налоговых вычетов предоставляются в размере фактически понесенных расходов но не более 120000 руб. (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение).

Рассмотрим порядок и условия получения одних их самых популярных налоговых вычетов: на обучение и лечение.

Социальный налоговый вычет на обучение может получить физическое лицо, оплатившее:

  • собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная);
  • обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
  • обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
  • обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
  • обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).

Данная разновидность налогового вычета предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения. Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в государственном (муниципальном), но и в частном учреждении.

Для данной разновидности вычета установлены следующие пределы:

  1. 50000 рублей в год – по расходам на обучение собственных или подопечных детей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя.
  2. 120000 рублей в год - по расходам на собственное обучение либо обучение брата или сестры. Данная сумма установлена в совокупности с другими расходами налогоплательщика (оплата своего лечения или лечения членов семьи, за исключением дорогостоящего лечения, уплата пенсионных (страховых) взносов или дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии). 

Приведем пример расчета размера вычета по расходам на обучение.

Социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств:

  • услуги по своему лечению;
  • услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;
  • медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом;
  • страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Вычет на лечение можно получить только в том случае, если денежные средства налогоплательщика были потрачены на оплату услуг, оказанных ему в медицинских учреждениях и индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности на территории Российской Федерации.

Вычет предусмотрен в размере понесённых налогоплательщиком расходов, связанных с лечением и (или) приобретением медикаментов, но не более установленного предела в размере 120 000 рублей за год в совокупности с другими его расходами, связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение.

Размер вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и предоставляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых закреплен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Вычет по расходам на оплату дорогостоящих расходных медицинских материалов можно получить при одновременном соблюдении следующих условий:

  • медицинские материалы были приобретены в ходе дорогостоящего лечения;
  • медицинское учреждение не располагает указанными медикаментами (расходными материалами) и их приобретение предусмотрено договором на лечение;
  • наличие справки из медицинского учреждения, в которой указано, что дорогостоящие расходные материалы были необходимы для проведения дорогостоящего лечения;
  • наличие справки об оплате медицинских услуг.

Пример расчета размера вычета по расходам на лечение.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Налогоплательщик получает право на имущественные налоговые вычеты в случае, если он:

  • продавал имущество;
  • покупал жилье (дом, квартиру, комнату и т.д.);
  • строил жилье или приобретал земельный участок для этих целей;
  • у него выкупили имущество для государственных или муниципальных нужд.

В случае продажи любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее трех лет, сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. В этом случае у налогоплательщика возникает обязанность предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении полученных доходов от продажи такого имущества.

В случае продажи имущества, приобретенного в свое время после 01.01.2016, минимальный предельный срок владения имуществом составляет не три года, а пять лет, за исключением случаев:

  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика минимальный предельный срок владения (3 или 5 лет) и более, обязанность по декларированию доходов и уплате налогов не возникает.

При декларировании доходов от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:

  • при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не превышающей 1 000 000 рублей;
  • при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы, вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не превышающей 250 000 рублей.

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

В случае продажи имущества, находившегося в долевой собственности, в качестве единого объекта права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1000000 руб.

Имущественный налоговый вычет, связанный с продажей имущества, можно применять в пределах установленного максимального размера такого вычета неограниченное число раз.

В случае приобретения имущества вычет состоит из следующих частей:

  • на новое строительство или приобретение объекта жилой недвижимости и земельного участка под него;
  • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли/долей в нём), земельного участка под него;
  • на погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, на цели, указанные в предыдущем пункте.

Имущественный налоговый вычет на новое строительство или приобретение жилья предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 руб. (без учета суммы уплаченных процентов по кредитам).

Имущественный налоговый вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным после 01.01.2014 и направленным на строительство или приобретение жилья (земли под него), предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 3000000 руб.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Получить полную информацию о порядке и условиях получения налогового вычета-(ов) можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Следует знать, что подавать декларацию по форме 3-НДФЛ, в том числе для получения социального налогового вычета, не обязательно на бумажном носителе лично в налоговый орган. Подать декларацию можно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, доступ к которому можно получить только при личном визите в налоговый орган, предъявив паспорт и ИНН.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

При совершении тех или иных юридически значимых действий некоторые категории граждан вправе воспользоваться льготой при оплате госпошлины, что закреплено в положениях Главы 25.3. НК РФ.

Например, инвалиды I и II группы освобождены от уплаты госпошлины на 50% по всем видам нотариальных действий, при обращении в Верховный суд РФ, суды общей юрисдикции, к мировым судьям.

Малоимущие граждане, признанные таковыми в соответствии с Жилищным кодексом РФ, в свою очередь, освобождены от уплаты госпошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Использование льгот при оплате госпошлины – это еще один способ сэкономить семейный бюджет, поэтому о нем необходимо знать.

 Автор статьи – Куликова Юлия


Оговорка о характере информации, содержащейся в настоящей статье

Информация, предоставленная в настоящей статье, не является юридической консультацией и может оказаться неприменимой в конкретной ситуации. Для получения квалифицированной платной или бесплатной юридической помощи Вам следует обратиться к юристу (адвокату), специализирующемуся в соответствующих вопросах, с предоставлением необходимых документов по делу.

Статья подготовлена на основе анализа нормативных правовых актов по состоянию на 22 августа 2017 года, поэтому при использовании указанной информации необходимо учитывать те изменения, которые позднее будут внесены в законодательство. 

22.08.2017
Mожем ли мы
оказать вам
помощь
Онлайн-
обращение
Часто
задаваемые
вопросы
На нас лежит единственное моральное обязательство: пройти все препятствия, которые мешают нам преодолеть самих себя. Луи Пауэлс (Louis Pauwels)
Декабрь 2017
ПнВтСрЧтПтСбВс
    
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31